Diferença entre Lucro Real e Lucro Presumido
Lucro Presumido parece simples e barato — até a margem cair e você descobrir que está pagando imposto sobre lucro que não existe. Comparativo direto.
Como cada regime apura imposto
Presumido: IRPJ e CSLL calculados sobre uma presunção fixa do faturamento (8% para comércio, 32% para serviços). PIS e COFINS cumulativos a 3,65% sobre receita, sem direito a crédito.
Real: IRPJ e CSLL sobre o lucro contábil real. PIS e COFINS não cumulativos a 9,25% sobre receita, com créditos sobre praticamente toda compra com NF.
Exemplo prático — e-commerce com R$ 10 mi/ano e margem 20%
Presumido: carga efetiva ~11,33% (IRPJ+CSLL sobre 8%) + 3,65% (PIS/COFINS) = ~14,98% sobre receita, sem ICMS. Resultado: ~R$ 1,5 mi/ano de imposto federal.
Real: PIS/COFINS de 9,25% reduzido a ~3,2% pelos créditos. IRPJ+CSLL ~5,5% sobre lucro = ~1,1% sobre receita. Total federal ~4,3%. Resultado: ~R$ 430 mil/ano. Economia anual: ~R$ 1 mi.
Quando o Presumido ainda compensa
Margem bruta acima de 35%, folha enxuta, poucas compras com NF (serviço puro, consultoria, agência). Empresas com alta rentabilidade e estrutura leve.
Quando migrar para o Real
Margem caindo, taxa de marketplace acima de 15%, frete relevante, folha estruturada. Em e-commerce e marketplace, o ponto de virada costuma ser margem abaixo de 28%.
Migração: cuidados práticos
Só pode trocar em janeiro do ano-calendário. Estoque inicial precisa de inventário detalhado. ERP precisa ser reparametrizado para gerar créditos corretamente. Comece 90 dias antes.
Tabela comparativa
| Critério | Lucro Presumido | Lucro Real |
|---|---|---|
| Faturamento máximo | R$ 78 mi/ano | Sem limite |
| Base de cálculo IRPJ/CSLL | Presunção fixa (8% comércio) | Lucro efetivo apurado |
| PIS/COFINS | 3,65% cumulativos (sem crédito) | 9,25% não cumulativos (com crédito) |
| Aproveitamento de créditos | Não permite | Sobre compras, frete, energia, aluguel |
| Ideal para e-commerce | Margem > 35% e estrutura leve | Margem < 30% ou alto volume de compras |
| Complexidade | Média | Alta (exige contador expert) |
| Compensação de prejuízo fiscal | Não permite | Sim, até 30% do lucro futuro |
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